進口設備保稅租賃案例

工銀金融租賃有限公司陶梅副總裁介紹案例

項目情況

2015年以來,我國成套設備進口總額再創新高,各大企業繼續保持新設備新技術的引進力度。為把握國家“一帶一路”戰略帶來的業務發展機遇,認真貫徹《國務院辦公廳關於促進金融租賃行業健康發展的指導意見》中“鼓勵通過金融租賃引入國外先進設備,提升國內技術裝備水平”的相關精神,推出進口設備保稅租賃業務模式。

(一)具體業務模式

進口設備保稅租賃是在考慮關稅和增值稅等稅種對交易結構影響後的稅務籌劃租賃業務。如果客戶的設備所有權主體位於保稅區內,租賃公司可通過在保稅區設立特殊目的載體(SPV)的方式將交易雙方鎖定在“境內關外”,在此結構下,雙方或三方開展直租或回租業務可以避免傳統租賃模式下租賃物“入關”所帶來的關稅、增值稅等費用,降低客戶采納融資租賃時的綜合成本,提高公司產品競爭力。

2015年9月,工銀租賃與寧波——舟山港集團合作,由其子公司寧波梅山島國際集裝箱碼頭有限公司(以下簡稱“寧波梅山”)作為承租人,為寧波梅山港口裝卸設備項目安排融資租賃業務。設備的主要供應商為上海振華港口機械(香港)有限公司,作為世界知名的港口裝卸設備製造企業,振華港機的產品已經遍布世界各大知名港口。

(二)交易結構

1、工銀租賃在天津東疆保稅港區設立工銀物聚(天津)租賃有限公司(以下簡稱“SPV”),寧波梅山作為承租人,采用“預付款+售後回租”形式為承租人新采購一批港口裝卸設備。該筆交易特殊之處在於,由於寧波梅山為保稅港區企業。根據保稅港區相關規定,保稅港區內企業之間貨物自由流轉,不征收增值稅和消費稅,保稅港區內企業從境外購買設備享受關稅和增值稅的全額減免。為合理避稅實現雙方收益最大化,工銀租賃在天津東疆保稅港區設立SPV,並以SPV為出租人與寧波梅山開展本交易。

2、SPV與承租人、寧波當地工行簽署《賬戶監管協議》,SPV向承租人支付售後回租合同項下租賃物轉讓價款到監管賬戶,然後通過承租人支付給供應商,供應商再發貨給承租人,承租人取得港口設備的完整所有權。

3、SPV與承租人簽署售後回租合同,約定港口設備交付後,承租人將設備所有權轉移給SPV,然後SPV再將港口設備出租給承租人使用,承租人向SPV支付租金及其他應付款項。

創新亮點

1、開創設備進口保稅租賃的先河

本次交易所選取的租賃物為承租人新采購的港口裝卸設備,設備主要供應商為上海振華的香港公司,由於承租人屬於寧波港保稅區內的企業,如果直接與工銀租賃合作,則在租賃物流轉過程中將產生關稅和各類流轉稅等稅負,這將降低工銀租賃租賃產品對於承租人的吸引力。在采取保稅區內設立SPV的模式後,交易雙方均為保稅區內企業,此舉可以將整個交易鎖定在保稅區內,對於承租人來說降低了交易的繁瑣程度和融資成本,有利於增強工銀租賃產品的競爭力,開創了國內同行業設備保稅租賃產品的先河。

2、開創境內跨保稅區合作的先河

項目推進過程中,工銀租賃在綜合比較各保稅區政策製定、政策執行度、後續運營管理等方麵後,選擇在天津東疆保稅港區設立SPV,獲得了SPV享受優惠力度最大和後續管理最為方便等諸多益處,實現了交易雙方最大程度的共贏。

3、靈活提供多種可供選擇方案,增強產品競爭力

2015年,寧波——舟山港集團合並完成,成為全球第一大港口集團,寧波梅山作為寧波——舟山港集團子公司,對於金融機構具有較強的議價能力,本業務也吸引了包括進出口銀行等在內的多家金融機構角逐。為增強產品的競爭力,在了解到直租模式下進口國外設備取得的形式發票(invoice)無法作為進項稅抵扣憑證的情況下,工銀租賃改變租賃結構,采取“預付款+售後回租”的模式突破稅收瓶頸。

推廣意義

1、該項目的業務模式具備較強的可複製性,不僅適用於港口設備的進口,同時可應用於成套設備進口中的多個行業,可以成為設備進口企業降低融資成本的有效模式。

2、進口設備保稅租賃還可以與鏈式租賃、廠商租賃等模式相結合,進一步拓展製造產業上下遊,進一步發揮融資租賃所兼具的項目進入和銷售進入雙重功能。